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为推进多层次、多支柱养老保险体系建设，促进养老保险制度可持续发展，满足人民群众日益增长的多样化养老保险需要，我国已于2022年11月25日正式启动个人养老金制度。　在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，都可以参加个人养老金制度。下面介绍一些有关个人养老金的相关问题及个税优惠制度：

一、个人养老金是什么
个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担，自主选择购买符合规定的个人养老金产品。

二、个人养老金如何参加
个人养老金业务分为个人养老金账户和个人养老金资金账户和两个账户：
1、个人养老金的参加人，可以通过全国统一线上服务入口或者商业银行渠道，在信息平台开立个人养老金账户；其他个人养老金产品销售机构可以通过商业银行渠道，协助参加人在信息平台在线开立个人养老金账户。
2、个人养老金资金账户则由参加人选择一家商业银行开立，或者指定本人唯一的个人养老金资金账户，也可以通过其他符合规定的个人养老金产品销售机构指定。
一般在商业银行开户较为便捷，可以选定商业银行，一次性开通两个账户。

三、个人养老金两个账户的使用
个人养老金账户用于登记和管理个人身份信息，并与基本养老保险关系关联，记录个人养老金缴费、投资、领取、抵扣和缴纳个人所得税等信息，是参加人参加个人养老金、享受税收优惠政策的基础。
个人养老金资金账户作为特殊专用资金账户，参照个人人民币银行结算账户项下Ⅱ类户进行管理。个人养老金资金账户与个人养老金账户绑定，为参加人提供资金缴存、缴费额度登记、个人养老金产品投资、个人养老金支付、个人所得税税款支付、资金与相关权益信息查询等服务。
个人养老金资金账户可以在不同商业银行之间变更。参加人办理个人养老金资金账户变更时，应向原商业银行提出，经信息平台确认后，在新商业银行开立新的个人养老金资金账户。

四、个人养老金的缴纳
个人养老金由参加人自行缴纳。现行个人养老金额度上限为每年12,000.00元，参加人每年缴费不得超过该缴费额度上限，可以按月、分次或者按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。未来人社部、财政部会根据经济社会发展水平、多层次养老保险体系发展情况等因素适时调整缴费额度上限。
个人养老金缴纳后，按活期存款计息，参与人也可购买储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品即个人养老金产品。

五、个人养老金的领取
个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到以下任一条件的，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金：
（一）达到领取基本养老金年龄（直接提出申请）；
（二）完全丧失劳动能力（凭劳动能力鉴定结论书提出申请）；
（三）出国（境）定居（凭出国（境）定居证明提出申请）；
（四）国家规定的其他情形。
参加人身故的，其个人养老金资金账户内的资产可以继承。

六、个人养老金的相关收收优惠
自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。
在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；
在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；
在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

七、个人养老金缴费环节税前扣除方法
参与人可凭个人养老金缴费凭证在个人所得税预扣扣缴或汇算清缴阶段进行税前扣除。线上可通过个人所得税APP，进入个人养老金扣除信息管理页面，扫描个人养老金缴费凭证上的二维码录入扣除信息，享受税前扣除优惠。
个人养老金缴费凭证可以采取线上或线下办理：
线下办理：持个人有效身份证件，前往商业银行线下营业网点办理。
线上办理：登录国家社会保险公共服务平台、掌上12333APP或商业银行APP，选择个人养老金服务，申请个人养老金缴费凭证。

关于作者：
李旭

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