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大类 |
收到款什么时候纳税
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没收到款什么时候纳税
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小类1 |
应税服务提供前（预收账款）：按照会计规范，除特殊情况外，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。
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签订书面合同并且有明确付款日期的：书面合同确定的付款日期。
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小类2 |
应税服务开始提供后到完成前收到款：以收到款的当天为准。
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未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的：应税服务完成的当天。
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小类3 |
应税服务完成以后收到款：以收到款的当天为准。
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注：如提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天。
四、改善合同管理建议
—— 合同管理研究具有实务意义。《合同法》第十二条对合同主要条款有规定，具体的内容决定经济交易的具体税负；合同签订不当容易诱发税务风险；合同文本亦属于税收具体执法中的重要证据。
—— 具体到本案例中技术服务合同而言，事先预防，适当优化，可以避免和防范不必要的涉税风险产生：
—— ▧ 合同内容方面，按照“混业经营”的税收规定，在合同正文中对合同标的进行细化，如有形财产、劳务、工作成果等应当清楚明白、准确无误，力求描述准确、明白。具体到本案例，可以把设备、辅助材料价款，软件技术开发价款分别明确，同时在附件中依据内容分别明确列示。
—— ▧ 合同价款或者报酬方面，应该明确双方约定价款是否含增值税在内，方便后续开票及税款的计算。
—— ▧ 合同的付款方式方面，重视会计准则收入确认与增值税纳税义务发生时间的差异，结合自身财务状况、项目完工进度预测、对方款项支付等综合因素，确定较有利的付款方式。同时，关注年度实际开票收入额与会计确认的收入额差异原因是否正常，是否存在某些项目已经完工、已经收款而未及时申报缴纳增值税的情况。
—— 另外，合同的违约责任，履行期限、地点、方式等也存在涉税隐患。良好的内部控制流程，科学规范的合同管理，精准到位的税收政策理解，都将有效降低纳税人的涉税风险，也将便捷税务机关的征收管理。
作者：中汇 吴雷鸣